その決算、棚卸を「適当」に済ませていませんか？在庫ゼロ申告の思わぬ代償とは

2026/09/18

⚠️ 「今期は忙しいから在庫チェックは省略しよう」と思っている経営者の方へ

「だいたいの感覚で在庫を申告すればいい」
──そう思い込んでいませんか？

結論から申し上げます。棚卸を適当に済ませると、利益の数字そのものが正しく計算できず、税額が過大にも過小にもなり得ます。

「在庫を数える作業」は、決算のなかでも地味で後回しにされがちな作業です。しかし決算日時点の在庫金額は、その期の利益に直結する重要な数字です。この記事では、なぜ棚卸が必要なのか、そして棚卸をしないとどうなるのかを分かりやすく解説します。

📌 この記事の目次

1. 決算で「在庫を数える」とはどういうことか

商品や材料を仕入れて販売する事業では、決算日時点でまだ売れずに残っている在庫（商品・製品・原材料など）の金額を確定させる作業が必要です。これを「棚卸」と呼びます。

棚卸とは：
決算日時点で実際に倉庫や店舗にある在庫の数量を数え、金額に換算する作業のこと。会計上「棚卸資産」として貸借対照表に計上する。

仕入れた商品はいったん経費（仕入高）として計上されますが、決算日に売れ残っている分は「経費ではなく資産」として扱い直す必要があります。この調整をするために、実際に数を数える棚卸が欠かせません。

「今期は忙しかったので、前期と同じ在庫金額を使い回した」というケースは実務上少なくありません。次のようなことが起こり得ます。

【よくあるケース】

ある小売業の会社では、決算のたびに実際の棚卸をせず、前期末の在庫金額をそのまま帳簿に転記していました。
数年後、税務調査が入り、帳簿上の在庫金額と実際の在庫量に大きな差があることが判明しました。

【結末】

複数期にわたって利益の計算が誤っていたとして、過去にさかのぼって修正申告を求められ、過少申告加算税や延滞税が発生する事態となりました。

「面倒だから省略する」という判断が、後になって数年分の申告のやり直しにつながることがあります。

在庫金額は、以下の式で売上原価（＝経費として利益から差し引ける金額）を決める重要な要素です。

売上原価の計算式：
期首在庫金額＋当期仕入高 − 期末在庫金額＝売上原価

期末の在庫金額（＝棚卸の結果）を正しく把握しないと、この計算式全体が狂います。具体的には次のような影響が出ます。

在庫の実態	申告への影響
実際より在庫を少なく計上	売上原価が過大になり、利益が本来より少なく申告される（税務調査で修正・追徴課税のリスク）。
実際より在庫を多く計上	売上原価が過小になり、利益が本来より多く申告され、必要以上に納税してしまう。
棚卸そのものをしない	上記いずれかの誤りが毎期積み重なり、金融機関からの決算書の信頼性にも影響する。